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Autoevaluación de las Unidades de Auditoría Interna en el Sector Público

 

La Autoevaluación de las Unidades de Auditoría Interna en el Sector Público

Lic. Casto S. Cartaya I. (*) 

Ya en la Revista CPC – El Contador Público, correspondiente al segundo trimestre del año 2005, había escrito el artículo titulado: “Evaluación de las Unidades de Auditoría Interna en el Sector Público”. En ese momento me referí al examen practicado o llevado a cabo por un ente externo. En esta oportunidad me centraré en la evaluación que la misma Unidad de Auditoría Interna hará de si misma. 

Ahora bien, ¿de qué forma debería hacer esa autoevaluación?                                                              

En principio, debemos fijarnos los siguientes objetivos: 

  1. Evaluar el grado de credibilidad, conocimiento y confianza de la Unidad de Auditoría Interna dentro de las instituciones del Sector Público.
 
  1. Evaluar la profesionalidad del trabajo desempeñado.
 
  1. Determinar la adecuación de la estructura y funciones de la Unidad a las necesidades reales y al entorno actual.
 
  1. Determinar los costos y su incidencia en los resultados de la institución.
 
  1. Examinar y evaluar el nivel de supervisión de los trabajos de auditoría realizados.
 
  1. Analizar el grado de implantación de las recomendaciones.


 

  1. Analizar la política de formación del personal de la Unidad de Auditoría Interna.
 
  1. Analizar otras actividades que se realicen en la Unidad de Auditoría Interna, si las hubiese.
 

Luego de haber establecido los objetivos, los alcanzaremos mediante el siguiente programa: 

  1. Evaluación del grado de credibilidad, conocimiento y confianza de la Unidad de Auditoría Interna dentro de las instituciones del Sector Público
 

    Evaluación del conocimiento de la Auditoría dentro de la empresa

    • Inventariar la información periódica que se emite y a quien se envía.
    • Relacionar las áreas de la institución que históricamente han tenido poco o ningún contacto con la Unidad de Auditoría Interna.


 

    • Determinar si deben ser auditadas y por qué no lo han sido hasta la fecha.


 

    • valuar y ponderar el conocimiento y la receptividad que tienen las distintas áreas de la institución con respecto a la Unidad de Auditoría Interna.


 

    • Determinar los niveles jerárquicos y estructurales a los que llega este conocimiento.


 

    • Cultura de auditoría en la institución pública.


 

Evaluación de la credibilidad y confianza que tiene la Unidad de Auditoría Interna en la institución  

  • Determinar la proyección de la imagen de la Unidad de Auditoría Interna a la Dirección y al resto de las áreas de la entidad, de acuerdo con la evaluación de las siguientes variables:


 

    • Actitud del Auditor Interno.
    • Actitud del resto del personal de auditoría.
    • Funcionamiento de la Unidad de Auditoría Interna.
    • Informes encargados por la Dirección.


 

        • Confianza en la Unidad de Auditoría Interna:
          • De la Dirección.
          • De los ejecutivos y mandos.
          • De los auditores externos.
 

    Evaluación del conocimiento y credibilidad de la Unidad de Auditoría Interna fuera de la institución pública 

  • Inventariar las empresas, organismos y entidades con las que tiene o ha tenido alguna relación la Unidad de Auditoría Interna.


 

  • Señalar el tipo de relación existente y según el mismo ponderar el conocimiento y la credibilidad.


 

  • Publicaciones, intervenciones públicas de alguno de sus miembros, seminarios, entre otros aspectos.


 

  • Liderazgo de la Unidad de Auditoría Interna en la profesión.


 

    1. Evaluar la profesionalidad del trabajo desempeñado


 

    Métodos y técnicas empleadas

  • Planificación estratégica y Plan Operativo Anual. Análisis.
  • Determinar la suficiencia o insuficiencia de la dotación de medios materiales.
  • Sometimiento a las Normas para el Ejercicio Profesional emanadas de las máximas instituciones en materia de auditoría interna.
  • Analizar si son empleadas correcta y unificadamente las técnicas y métodos más usuales en auditoría.
  • Estudiar si el archivo está suficientemente organizado para garantizar el adecuado funcionamiento de la Unidad.
  • Cumplimiento del Código de Ética.
 

    Informes

  • Inventariar los informes realizados en los últimos tres años, ponderando el grado de importancia de los mismos, en función de la entidad de las áreas auditadas y del riesgo cubierto, cuantificado el mismo en la medida de lo posible.  
  • Analizar si la estructura actual de los informes es la más adecuada.
  • Procedimientos de elaboración y discusión de los informes.


 

    Memoria Anual.

        • Analizar si la estructura actual es la más adecuada.  
        • Analizar el proceso de distribución.


 

    1. Determinar la adecuación de la estructura y funciones de la Unidad a las necesidades reales y al entorno actual
 
      • Analizar el actual Manual de Organización comprobando:

        • Si el organigrama se ajusta a la estructura real de la Unidad.
        • Si las funciones son las más adecuadas en razón de la formación, conocimiento y categoría de las personas que componen la Unidad.  
        • Si la organización actual está dentro de las exigencias del organismo.  
        • Proponer la organización más adecuada, en caso de ameritarlo.  
    1. Determinar los costos y su incidencia en los resultados de la institución  
  • Actualizar los datos sobre costos de la Unidad, partiendo de los últimos trabajos realizados.  
  • A la vista de los datos, obtener ratios relativos a:
    • Costo por informe
    • Costo por recomendación
    • Costo por hora
      • Cuantificar en la medida de lo posible, el beneficio que supone para el organismo el trabajo de auditoría: por facturación de servicios o por ahorro indirecto.  
      • Evaluar, en función de los anteriores datos, y en relación con las conclusiones de Calidad de los informes la aportación y significación de la Unidad de Auditoría Interna para la Institución.


 

  1. Examinar y evaluar el nivel de supervisión de los trabajos de auditoría realizados  
    • Determinar el nivel de supervisión existente mediante la evaluación de los siguientes aspectos:  
      • Adecuada planificación a las necesidades y riesgos potenciales.
      • Concreción y claridad en las instrucciones impartidas a los auditores para realizar los trabajos. 
      • Programas detallados del trabajo para cada área.
      • Revisión de papeles de trabajo, soportes, entre otros.
      • Control de informes.
      • Control de recomendaciones.
      • Controles de tiempo de trabajo.
      • Controles de gastos.
      • Controles de eficacia de los auditores en la realización de sus trabajos. 
      • Memorias periódicas.
  1. Analizar el grado de implantación de las recomendaciones
    • Efectuar un inventario de las recomendaciones formuladas en los últimos tres años, ponderando su entidad.
    • Revisar el procedimiento establecido en la discusión de informes y seguimiento de recomendaciones.
    • Determinar si el seguimiento que actualmente se realiza es suficiente para asegurar la fiabilidad del mismo.
    • Verificar el cumplimiento de los plazos de implantación según lo estipulado en las Actas de discusión de los informes.
    • Revisar, si existe, el procedimiento de seguimiento de la implantación.
  1. Analizar la política de formación del personal de la Unidad de Auditoría Interna
  • Examinar el Programa de Formación.
  • Inventariar los cursos y los asistentes de los tres últimos años.
  • Evaluar la utilidad y aprovechamiento reportados para el asistente a través de un cuestionario que se aplique al respecto.
  • Evaluar el aprovechamiento del curso por el resto del personal de la Unidad de Auditoría Interna.
  • Analizar el aspecto cuantitativo y cualitativo de la formación en auditoría.
    1. Analizar la política de formación del personal de la Unidad de Auditoría Interna
      • Participación en Comités, Grupos de Trabajo, entre otros.
      • Participación en actos externos.
      • Representación en organismos externos (organizaciones y colegios profesionales, entre otros)
      • Otras actividades.

Espero que este humilde trabajo contribuya al enaltecimiento del trabajo desempeñado por las Unidades de Auditoría Interna en el Sector Público. 

(*) Coordinador Revista CPC – El Contador Público


Autor: Casto Cartaya

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